Руководитель налоговой практики STREAM Евгений Тимин обозначил шесть наиболее характерных рисков в спорах с налоговой за 2025 год. Читайте подробнее о спорах, о том, как снизить риски, и ключевые рекомендации эксперта по рассмотренным ситуациям.
«Налоговые споры часто возникают по трем причинам — плательщик не разобрался в норме закона; злоупотребил правом, снижая сумму налогов; и трактует норму не так, как налоговый орган», — отмечает Евгений.
Последние из них — методологические споры — происходят, когда юристы компании не согласны с официальным толкованием нормы закона или когда такая трактовка отсутствует, а налоговый орган не соглашается с позицией юристов. В этих случаях крупному бизнесу важно доказать свою правоту, если не на досудебной стадии, то через обращение в суд.
Спор 1. Переквалификация имущества. Налоговая может доначислить налог на имущество, признавая движимые объекты недвижимостью. Критерии налогового учета меняются, что создает неопределенность.
Как снизить риск: Проверяйте регистрацию объекта в ЕГРН, данные инвентарных карточек и актов ОС-1/ОС-6. Анализируйте его использование и возможность перемещения без ущерба. Контролируйте правильность кода ОКОФ.
Рекомендация эксперта: Привлекайте сторонних экспертов для уточнения технической документации, оценки связи с землей и функционального назначения объекта.
Спор 2. Доначисления НДС по услугам общежитий. Налоговая оспаривает применение ставки НДС 0% к услугам временного проживания в вахтовых общежитиях, несмотря на регуляторные изменения. Споры касаются прошлых налоговых периодов.
Как снизить риск: Используйте судебную практику, если объект квалифицирован как «иное средство размещения» в местности без альтернатив. Подготовьте техническую документацию, данные об отсутствии гостиниц и факты оказания услуг третьим лицам.
Рекомендация эксперта: Оценивайте риски применения освобождения от НДС как альтернативы нулевой ставке, так как чиновники могут оспаривать и эту льготу.
Спор 3: Доначисления по налогу на имущество из-за бухгалтерских оценок ОС. Налоговая оспаривает ликвидационную стоимость, СПИ и обесценение основных средств (ОС), влияющие на базу налога на имущество. Отсутствие официальных методик расчета создает почву для споров.
Как снизить риск: Привлекайте независимых оценщиков для проведения тестов на обесценение активов. Формируйте защитный файл по каждому крупному объекту, включая техническую документацию, обоснование СПИ и расчет ликвидационной стоимости.
Рекомендация эксперта: Согласовывайте бухгалтерские оценки с техническими специалистами для укрепления позиции компании.
Спор 4. Изменение ставки НДС постфактум. Государство может внести «задним числом» изменения в перечни товаров/услуг, к которым применяются ставки НДС 0% или 10%. Это создает риски потери вычетов для покупателей и недовольство клиентов у поставщиков.
Как снизить риск: Заранее согласуйте с контрагентами единую позицию по применению изменений ставки НДС с обратной силой. Документируйте выбранный вариант: перспективный (с момента вступления в силу) или ретроспективный (с момента, на который распространяются поправки).
Рекомендация эксперта: Применяйте ретроспективный вариант. Это поможет покупателям избежать претензий по неправильной ставке в счетах-фактурах, а поставщикам — претензий от клиентов, заплативших излишне.
Спор 5. Измерительные излишки и недостачи. Расхождения в количестве товара при поставке из-за погрешностей измерительных приборов могут привести к доначислениям: налоговая может считать излишки доходом, а недостачи — расходами.
Как снизить риск: Используйте акты о расхождениях и сертификаты о калибровке. Подготовьте: акты о расхождениях с указанием допустимых погрешностей, сертификаты поверки приборов, нормативы измерений и отклонений, договоры с поставщиками, фиксирующие размер погрешностей.
Рекомендация эксперта: Составьте внутренние технические регламенты и документ о порядке учета измерительных разниц.
Спор 6. Бесхозяйное имущество. Компании, использующие бесхозяйное имущество и несущие расходы на его содержание, рискуют столкнуться с непризнанием этих расходов налоговой и требованием признать доход от безвозмездного пользования.
Как снизить риск: Добровольно признавайте внереализационный доход от использования не принадлежащих вам основных средств. Рассчитывайте доход исходя из рыночных цен аренды аналогичного имущества за три последних налоговых периода и сдавайте уточненные декларации.
Рекомендация эксперта: Налоговая проверка охватывает максимум три предшествующих календарных года, поэтому уточненные декларации за этот период помогут избежать более ранних претензий.
Подробное описание споров доступно по подписке в справочной системе «Актион.Бухгалтерия».