Госдума приняла закон об отмене льготы по НДС на операции по банковским картам. Каковы последствия? Вопросы и ответы от руководителя практики международной консалтинговой компании STREAM Евгения Тимина.
1. Что будет считаться налоговой базой, и кто будет платить НДС?*
Согласно изменениям, внесенным в НК РФ (законопроект № 1026190-8), услуги по обслуживанию банковских карт, которые ранее облагались по нулевой ставке НДС, теперь будут облагаться по общей ставке НДС (с 2026 года — 22%).
Налоговой базой будет являться сумма комиссии, взимаемой с магазинов (торговых точек) за предоставление услуг по обслуживанию банковских карт. То есть, стоимость реализованных услуг, определяемая исходя из цены сделки, без учета НДС.
Плательщиками НДС в данном случае будут являться банки или иные организации, оказывающие услуги. Они обязаны начислить НДС на сумму своей комиссии и уплатить его в бюджет. Однако, исходя из экономической природы НДС, фактический плательщик налога – покупатель. А банк лишь обязан перечислить в бюджет налог, включенный в состав цены.
2. Будут ли банки платить НДС с комиссии за эквайринг? С каких еще услуг?*
Да, банки будут обязаны уплачивать НДС с комиссии за эквайринг (обеспечение приема карт в торговых точках). Кроме того, НДС будет начисляться на другие аналогичные услуги, связанные с обработкой операций по банковским картам, включая:
- процессинг (обработка транзакций);
- предоставление и обслуживание POS-терминалов;
- интеграция платежных систем;
- другие услуги, связанные с обеспечением приема и обработки платежей по банковским картам.
Важно отметить, что НДС начисляется только на вознаграждение банка (комиссию), а не на всю сумму транзакции.
3. Какую модель могут выбрать банки: будут вычитать налог с комиссий, не увеличивая их, или повысят?*
Банки могут выбрать одну из двух моделей поведения в зависимости от своей коммерческой стратегии:
- Сохранение текущего уровня комиссий. В этом случае банки будут уплачивать НДС за счет своей прибыли, не увеличивая размер комиссии для клиентов (магазинов). Это может быть применимо в условиях высокой конкуренции на рынке эквайринговых услуг.
- Перекладывание НДС на клиентов. Банки могут увеличить размер комиссий, включив в них сумму НДС. Например, если комиссия банка составляла 1%, то с учетом НДС она может быть увеличена до 1,22%. Это позволит банкам сохранить свою прибыль на прежнем уровне.
Выбор модели будет зависеть от рыночной ситуации, конкурентной среды и договоренностей с клиентами. Можно прогнозировать, что в условиях высокой конкуренции банки воспользуются смешанным вариантом: повысят стоимость услуг, но менее, чем на 22%.
4. В каком случае можно возместить НДС? Могут ли это сделать банки?*
Плательщики НДС имеют право на вычет налога, уплаченного поставщикам, если услуги используются для операций, облагаемых НДС. Для применения вычета должны быть выполнены следующие условия:
- необходимость уплаты НДС подтверждена документом (счетом-фактурой);
- приобретенные услуги используются для операций, облагаемых НДС;
- покупатель зарегистрирован в качестве плательщика НДС.
Банки, как плательщики НДС, имеют право на вычет налога, уплаченного поставщикам. Но только по тем товарам и услугам, которые используются для оказания облагаемых НДС услуг (например, эквайринга и процессинга).
Вычесть можно будет НДС, уплаченный за:
- аренду помещений, используемых для предоставления эквайринговых услуг;
- приобретение оборудования (например, POS-терминалов);
- услуги связи, программное обеспечение и другие ресурсы, необходимые для оказания облагаемых НДС услуг.
Однако банки не смогут возместить НДС по операциям, освобожденным от налогообложения (например, по операциям, связанным с выдачей кредитов или привлечением вкладов).
Что касается непосредственно услуг по обслуживанию банковских карт, то НДС по таким услугам покупатели смогут возместить, если являются полноценными плательщиками НДС (применяют общую систему налогообложения или УСН с общей ставкой НДС 22%). Иные компании смогут включить уплаченный банку НДС в состав расходов. Физлица возместить НДС не смогут.