Клиент АБ BGMP, застройщик, планировал запуск акции «Ипотека без первоначального взноса».
Компания рассматривала два механизма проведения такой акции:
1) выдача беспроцентного займа физическому лицу, который зачисляется на его счет-эскроу;
2) выплата первоначального взноса в рамках рекламно-маркетинговой кампании.
Для анализа налоговых рисков реализации подобных механизмов, а также консультации относительно порядка налогового и бухгалтерского учета по каждому виду компания обратилась к налоговым юристам BGMP.
Изучив планируемые варианты, оценили ситуацию с точки зрения налогового и бухгалтерского учета, подготовили подробные рекомендации.
В отношении первого варианта юристы разъяснили, что выданные заемщику денежные средства по договору беспроцентного займа займодавец не включает в расходы, такие расходы прямо указаны, как не учитываемые для налогообложения. Дальнейшее прощение долга, если оно не направлено на получение дохода в расходах по налогу на прибыль учесть нельзя. У физического же лица возникает материальная выгода, при которой необходимо учитывать НДФЛ по ставке 35%.
Для второго варианта выплату первоначального взноса можно квалифицировать как бонус или как премию. Неудержание НДФЛ в этом случае несет налоговый риск, так как выплату бонуса / премии всегда можно переквалифицировать как в беспроцентный заем, так и в дарение денег физическому лицу.
По результатам консультации клиент отказался от рисковых схем по неуплате НДФЛ и изменил условия проведения акций для минимизации налоговых рисков.
